Hoe een naheffing zzp’ers en opdrachtgevers veel geld kan kosten

Wat is het verschil tussen naheffing en boete?

Wat hebben een naheffing en een boete gemeen? Ze kunnen allebei volgen bij vaststelling van schijnzelfstandigheid. Het verschil: een naheffing krijg je al dit jaar, een boete pas vanaf volgend jaar. Die boete komt bovendien bovenop de naheffing.

Theo Felten en Jacqueline Tuinenga leggen uit hoe het zit. In het kort komt het hierop neer. 

Naheffing

Stelt de Belastingdienst schijnzelfstandigheid vast, dan moet de werkgever alsnog betalen. Het gaat om:

• loonheffing en premie volksverzekeringen (zoals AOW);
• premies werknemersverzekeringen (zoals WIA);
• de werkgeversheffing Zorgverzekeringswet.

Voorbeeld
Betaal je € 24.000 aan een zelfstandige, dan gaat het om:

• ruim € 5.000 loonheffing en premie volksverzekeringen;
• bijna € 4.000 aan werknemersverzekeringen;
• 6,51 procent, oftewel ongeveer € 1.500, aan werkgeversheffing Zorgverzekeringswet.

Samen is dat € 10.476 bovenop de € 24.000. De Belastingdienst ziet dit bedrag als brutoloon.

Wat betekent dit voor de schijnzelfstandige?

De schijnzelfstandige krijgt een rekening van circa € 5.000 van de werkgever. Dit bedrag kan hij wel verrekenen met de inkomstenbelasting.

Daarnaast kan de Belastingdienst tot vijf jaar terug naheffen voor ten onrechte toegepaste zelfstandigenaftrek en vrijstellingen. Dat kan oplopen tot € 12.000 per jaar.

En de boete?

Naast de naheffing kan vanaf 2026 ook een boete worden opgelegd. Die boete kan oplopen tot maximaal 50 procent van het naheffingsbedrag.